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Les petites entreprises de marijuana profitent de la prétendue échappatoire 280E

Un nombre croissant d'entreprises de marijuana profitent d'une stratégie fiscale qui pourrait réduire le fardeau financier coûteux imposé par l'article 280E du code fédéral des impôts.

Les petites entreprises dont le revenu brut est inférieur à 27 millions de dollars peuvent déduire leurs dépenses à un degré « quasi légal », selon des comptables spécialisés dans le cannabis.

Selon une estimation, les entreprises de marijuana ont payé près de 2 milliards de dollars de plus en impôts fédéraux que les entreprises traditionnelles.

Mais tous les comptables publics certifiés ne sont pas d'accord avec l'utilisation de la stratégie fiscale relativement nouvelle, et ils avertissent les entrepreneurs de cannabis que l'utiliser pourrait être risqué.

La section 280E empêche actuellement les entreprises qui touchent aux plantes de déduire de nombreuses dépenses commerciales traditionnelles, car la marijuana reste une substance de l'annexe 1 et est illégale en vertu de la loi fédérale.

Au cours des dernières années, un nombre croissant de comptables et de professionnels spécialisés dans le cannabis ont découvert une disposition relative aux petites entreprises dans le cadre de la Tax Cuts and Jobs Act de 2017.

La disposition, appelée section 471(c), a été conçue pour simplifier la comptabilisation des stocks et du coût des marchandises vendues (COGS) pour les entreprises dont le revenu brut est inférieur à 25 millions de dollars.

"Par exemple, si une entreprise veut inclure 100 % de ses coûts d'installation dans son calcul d'inventaire, elle pourrait le faire si elle est basée sur les livres et registres de l'entreprise", a déclaré Justin Botillier, le fondateur et PDG du cabinet comptable basé dans l'Oregon Calyx CPA.

Autrement dit, un détaillant de cannabis pourrait inclure les dépenses associées à la location d'une installation d'entreposage pour l'inventaire dans son coût des marchandises vendues.

Pour certaines entreprises, les économies d'impôt découlant de l'inclusion de telles dépenses dans les coûts d'inventaire peuvent être importantes.

"Nous pouvons réduire les impôts à des niveaux quasi légaux", a déclaré Botillier dans une interview avec MJBizDaily.

La section 280E a été l'un des obstacles les plus difficiles au succès pour les entreprises américaines de cannabis.

Les obligations fiscales sont si élevées pour certains opérateurs multi-États qu'ils reportent les paiements tout en évaluant l'impact des pénalités par rapport aux coûts plus élevés de la mobilisation de capitaux.

Verano Holdings, basée à Chicago, par exemple, portera un solde d'environ 250 millions de dollars en impôts dus après avoir payé environ 100 millions de dollars.

Bien que la section 471 (c) ne soit utile qu'aux petites entreprises, elle "est devenue le développement le plus important pour l'industrie du cannabis", a déclaré Nick Richards, partenaire basé à Denver et coprésident de la loi sur le cannabis. groupe de pratique à Greenspoon Marder.

Richards a expliqué le contexte juridique de 471(c) dans une lettre à l'éditeur dans une édition récente de Tax Notes, une publication axée sur la fiscalité.

Selon Richards, les coûts refusés en vertu de l'article 280E ne "disparaissent" pas - ils ne peuvent tout simplement pas être déduits en vertu des anciennes méthodes comptables.

Mais en vertu de l'article 471(c), les limitations des anciennes méthodes comptables ne s'appliquent plus et certains des coûts peuvent être reconnus comme COGS.

Cela crée la possibilité de récupérer les coûts qui étaient auparavant refusés sous 280E avant l'utilisation de la méthode 471(c).

Mais alors qu'un nombre croissant de CPA l'utilisent, il y a encore un certain nombre de comptables qui n'utiliseront pas 471 (c), arguant que 280E interdit tout type de déduction et pourrait inviter des audits.

Le contexte

Le Tax Cuts and Jobs Act a été adopté en 2017.

En vertu de l'article 471(c), les entreprises ayant un revenu brut de 25 millions de dollars ou moins peuvent choisir si et comment ils suivent et déclarent l'inventaire (maintenant 27 millions de dollars, ajustés pour l'inflation).

Cela inclut la capitalisation des frais généraux, selon Botillier, ce qui signifie qu'une entreprise pourrait inclure les coûts salariaux et les coûts liés aux installations dans son calcul d'inventaire - et donc en déduire certains de ses recettes brutes.

Certains comptables ont déclaré que "280E était mort" pour les petites entreprises de cannabis - et l'inspecteur général du Trésor pour l'administration fiscale en a pris note.

En janvier 2021, l'IRS a adopté un autre règlement stipulant que toute personne soumise au 280E - à savoir les entreprises de marijuana - ne peut pas utiliser le 471(c) pour réduire l'impact du 280E.

Mais certains pensent que le fisc a « outrepassé », selon Botillier.

"Heureusement, pour les entreprises soumises à 280E, l'IRS n'écrit pas le code fiscal; Le Congrès le fait », a-t-il déclaré.

Pour Richards, 471(c) peut toujours être utilisé par les petites entreprises de cannabis car il permet aux contribuables d'ajouter des dépenses d'entreprise ordinaires et nécessaires - telles que la masse salariale - au COGS.

Atténuation des risques

Richards a déclaré avoir vu des clients utiliser 471(c) également être audités par l'IRS, mais, dans chaque cas, l'agence fiscale a émis "non changer les lettres, ce qui signifie qu'aucune pénalité n'a été émise ou qu'aucune correction n'a été apportée.

Cela dit, Botillier a averti que les comptables doivent faire des choix d'inventaire corrects, inclure les divulgations appropriées et ne doivent jamais tenter de déduire tous les frais généraux pour éviter entièrement 280E.

"Nous ne recommandons pas de donner un coup de pied dans le nid de frelons", a-t-il déclaré.

L'exactitude est essentielle pour contester une position fiscale auprès de l'IRS, a-t-il déclaré, il est donc essentiel de maintenir de bons livres et registres qui reflètent l'utilisation par l'entreprise de la méthodologie d'inventaire 471 (c).

Botillier a également indiqué que les comptables dans le domaine de la marijuana s'assurent qu'il y a un récit pour justifier l'utilisation de 471(c) - et que ce récitne peut pasêtre parce que vous essayez de sortir de 280E.

"Au lieu de cela, la raison pour laquelle nous utilisons 471 (c) est de simplifier notre processus de déclaration d'inventaire, pour éviter les méthodes d'allocation compliquées que nous utilisions avant 471 (c)", a-t-il déclaré.

Botillier a déclaré que c'est aux comptables de décider à quel point ils veulent être agressifs ou conservateurs.

"Une chose est sûre", a-t-il dit MJBizDaily par e-mail.

"Ne rien faire pour atténuer 280E est une erreur et très coûteuse."

Kate Robertson peut être jointe à [email protected].